Home › Artikelen ›

Volledig btw-vrijgestelde ondernemers en ondernemers die de kleine ondernemersregeling (KOR) toepassen, hoeven in principe geen btw-aangifte te doen. In sommige gevallen zijn zij dit echter incidenteel wel verplicht. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn voor een btw-vrijgestelde ondernemer of ondernemer die de KOR toepast als zij in een ander EU-land goederen kopen of diensten afnemen.

Grens van € 10.000 per kalenderjaar

Om te beginnen, is van belang of de ondernemer per kalenderjaar al dan niet voor € 10.000 of meer aan aankopen in een ander EU-land doet. Is dit niet het geval, dan hoef je als Nederlandse afnemer hiervan geen btw-aangifte te doen. Je mag dan geen Nederlands btw-identificatienummer verstrekken aan de leverancier en krijgt een factuur met buitenlandse btw.

Wel btw-aangifte

Koop je voor € 10.000 of meer per kalenderjaar aan goederen in een ander EU-land, dan moet je hiervan wel btw-aangifte doen in Nederland. Dit moet je doen vanaf de aankoop waarmee je de grens van € 10.000 overschrijdt. Je moet bij jouw belastingkantoor verzoeken om een btw-aangifte.

Btw-aangifte op verzoek

Je mag ook al vanaf de eerste aankoop in de EU btw-aangifte doen, maar moet hiertoe wel eerst een verzoek indienen bij de Belastingdienst. Als dat verzoek wordt ingewilligd, verstrek je aan uw leverancier(s) jouw Nederlandse btw-identificatienummer en krijg je een factuur zonder btw.

Let op! Dit betekent echter niet dat je geen btw verschuldigd bent. De btw geef je immers aan in jouw btw-aangifte bij vraag 4b. Je mag echter de btw niet bij vraag 5b terugvragen, omdat je een volledig btw-vrijgestelde prestatie verricht. In plaats van buitenlandse btw ben je dan dus Nederlandse btw verschuldigd.

Accijnsgoederen en nieuwe auto’s

Voor de inkoop van accijnsgoederen en nieuwe of bijna nieuwe auto’s in een ander EU-land moet je altijd btw-aangifte doen in Nederland. Je betaalt dan ook de Nederlandse btw.

Aparte regeling voor diensten

Ook voor diensten geldt een aparte regeling. Diensten die verricht zijn door een ondernemer in een ander EU-land en die in Nederland met btw belast zijn, geef je ook aan in Nederland. Van de buitenlandse dienstverrichter krijg je een factuur zonder btw, waarop staat dat de btw naar je verlegd is. De diensten uit een ander EU-land geef je aan vanaf de eerste euro. De drempel van € 10.000 geldt dus niet voor diensten.

Let op! Het bovenstaande kan anders zijn als je leverancier de kleine ondernemersregeling toepast of als het afstandsverkopen of margegoederen betreft. Een eerste indicatie of je incidenteel btw-aangifte moet doen, kun je krijgen met de checklist op de website van de Belastingdienst. 

Naar aanleiding van dit artikel vragen? Neem contact op met: jn@verstegenaccountants.nl. Wij helpen je graag verder.

Terug naar overzicht